Bangladesh : Tax de 1 % sur le chiffre d'affaires des PME : Réforme fiscale ou Charge disproportionnée ?

Dhaka, le 4 août 2026 — Le faible rapport de la fiscalité par rapport au PIB de Bangladèche souligne la nécessité d’améliorer les recettes pour financer les infrastructures, les politiques sociales et le développement. Cependant, les mesures de collecte de revenus ne doivent pas nuire aux investissements, à l’emploi ou à la conformité volontaire — et la taxe sur le chiffre d’affaires obligatoire pour les entreprises individuelles et les professionnels est donc devenue une préoccupation majeure pour les contribuables, selon l’analyste du secteur financier Faysal Islam. Selon l’article 163(6) de la Loi sur l’impôt sur le revenu de 2023, modifiée par la Loi financière de 2026, les contribuables doivent payer la taxe sur le chiffre d’affaires prescrite lorsque leur obligation fiscale sur le revenu normal est inférieure. Cette taxe s’applique aux recettes brutes, même en cas de pertes. Le taux général est de 1 %, avec des variations sectorielles et un taux de 0,2 % pour les entreprises industrielles nouvellement établies pendant leurs trois premières années.

💲 Un exemple concret : le négociant en riz

Pour illustrer le problème, Faysal Islam présente un exemple détaillé d'un petit négociant en riz. Considérons un négociant qui commence avec un capital de seulement Tk 500,000 et réinvestit à plusieurs reprises le même argent tout au long de l'année. Le négociant achète du riz à Tk 75 par kilogramme et le vend à Tk 80.

Avec des ventes annuelles de Tk 12 millions, le négociant vend 150 000 kilogrammes et réalise un bénéfice brut de Tk 750,000. De ce montant, le négociant doit payer :

• Transport : Tk 150,000
• Loyer : Tk 60,000
• Salaires : Tk 96,000
• Électricité : Tk 12,000
• Autres dépenses d'exploitation : Tk 24,000
• Bénéfice net : Tk 408,000

Avec un taux d'impôt sur le chiffre d'affaires de 1 %, le négociant doit payer Tk 120,000 d'impôts. Mais si l'impôt était calculé sur le revenu réel, et que Tk 408,000 était le seul revenu imposable du négociant, la charge après le seuil d'exonération serait d'environ Tk 5,000 en impôt minimum. L'impôt sur le chiffre d'affaires serait donc environ 24 fois plus élevé.

Plus frappant encore, l'impôt de Tk 120,000 absorberait près de 30 % du bénéfice net du négociant. Si l'entreprise subissait une perte l'année suivante, l'impôt sur le chiffre d'affaires pourrait toujours être payable car le système ne prend pas en compte la rentabilité — une caractéristique qui viole fondamentalement le principe de la capacité de paiement en matière fiscale.

💰 Le Principe de Capacité à Payer

L’impôt sur le chiffre d’affaires soulève des préoccupations en vertu du principe de capacité à payer, qui exige que la fiscalité reflète la véritable capacité économique d’un contribuable. Les ventes brutes ne correspondent pas à l’activité économique réelle. Un commerçant peut enregistrer des centaines de millions de takas en ventes tout en ne conservant qu’une faible marge après avoir payé les fournisseurs, les intérêts, les frais de transport, les loyers, les salaires, les charges d’utilités et autres dépenses. Cette charge est particulièrement lourde pour les PME fonctionnant avec un capital limité et des financements bancaires.

L’augmentation des coûts d’emprunt, les prix des matières premières, les frais de transport, les factures d’électricité, les frais de banque numérique et les taux de réduction pour marchands ont encore réduit la rentabilité, rendant la fiscalité basée sur le chiffre d’affaires de plus en plus disproportionnée. L’effet cumulatif de ces pressions de coûts signifie que de nombreuses PME opèrent déjà avec des marges très fines — et un impôt de 1 % sur le chiffre d’affaires brut peut faire la différence entre la viabilité et la fermeture.

💧 Le Capital de Travail : L’Âme des Petites Entreprises

Lorsque les petites entreprises sont contraintes de payer un impôt égal à 1 % de leurs ventes brutes, leur capital de travail peut décliner rapidement. Le capital de travail est la vie d’une petite entreprise ; quand il se réduit, celle-ci peut avoir du mal à renouveler ses stocks, payer ses employés, régler les factures des fournisseurs et honorer ses prêts bancaires. Cela peut entraîner des paiements retardés, une réduction de l’emploi, une augmentation des emprunts ou même la fermeture de l’entreprise.

Les conséquences dépassent le contribuable et affectent les employés, les fournisseurs, les prêteurs et les consommateurs au sein de l’économie locale. La fermeture d’une seule PME peut déclencher une cascade de factures impayées, de pertes d’emplois et de baisse de la consommation — des effets qui se multiplient parmi les millions de petites entreprises qui forment le socle de l’économie du Bangladesh.

🌍 Comparaison Internationale

L’impôt sur le chiffre d’affaires peut être administrativement simple lorsque les registres comptables sont faibles, mais la simplicité ne doit pas compromettre l’équité. Un système disproportionné peut décourager la formalisation, favoriser les transactions en espèces et pousser les entreprises vers l’économie informelle — au final, réduisant les recettes plutôt que de les augmenter.

Dans des pays comme le Royaume-Uni, le Canada, l’Australie, Singapour et le Japon, les bénéfices des entreprises sont généralement imposés sur le bénéfice net. Les régimes simplifiés dans les économies en développement prennent souvent en compte la taille de l’entreprise, le secteur, les marges bénéficiaires et la capacité de conformité. Leur objectif est d’alléger les formalités, et non de pénaliser les entreprises pour leur participation à l’économie formelle.

📜 Six Réformes Proposées

Le Bangladesh devrait adopter des mesures équilibrées qui protègent les recettes tout en soutenant une croissance durable des PME. Faysal Islam propose six réformes concrètes :

• ✅ Réduire le taux de 1 % à 0,2 % pour les petites et moyennes entreprises et les professionnels éligibles
• ✅ Introduire une structure échelonnée avec des taux d'imposition variant en fonction du chiffre d'affaires annuel, de la taille de l'entreprise et des marges bénéficiaires sectorielles — une petite épicerie ne devrait pas supporter la même charge fiscale effective qu'une grande entreprise à fortes marges
• ✅ Offrir des incitations fiscales ciblées aux entreprises qui utilisent systématiquement des canaux bancaires formels et tiennent des registres numériques de base
• ✅ Offrir un allégement temporaire aux entreprises véritablement déficitaires en dessous d'un seuil défini, avec des exigences de documentation appropriées et des garde-fous pour prévenir les abus
• ✅ Élaborer une feuille de route progressive pour passer d'une imposition basée sur le chiffre d'affaires à une imposition basée sur les bénéfices, soutenue par un accès élargi à des outils de comptabilité numérique simples et à des services de conseil fiscal abordables
• ✅ Mener des consultations structurées avec des associations d'entreprises, des organismes professionnels, des experts fiscaux et des institutions de recherche avant des changements majeurs de politique fiscale — la politique fiscale est plus efficace lorsque les personnes concernées la comprennent, la considèrent comme raisonnable et ont la capacité pratique de s'y conformer

📋 Contexte stratégique

Les petites et moyennes entreprises sont vitales pour l'emploi, l'entrepreneuriat et la stabilité sociale au Bangladesh. Leur contribution fiscale devrait être évaluée non seulement en termes de recettes immédiates, mais aussi par son impact sur l'investissement, l'emploi, la survie des entreprises, l'accès au financement et l'assiette fiscale future. Un système fiscal qui pousse les PME hors de l'économie formelle peut générer des recettes à court terme auprès des entreprises conformes tout en réduisant l'assiette fiscale à long terme — une dynamique autodestructrice qu'aucune autorité fiscale ne devrait poursuivre.

La croissance économique et la croissance des revenus sont mutuellement renforçantes. Réévaluer le tax sur le chiffre d'affaires à 1 % soutient donc une fiscalité plus équitable, et non moins avantageuse. Une structure tarifaire progressive, des exonérations pour les pertes réelles, et un passage graduel vers une évaluation basée sur les bénéfices pourraient préserver les recettes tout en permettant aux petites entreprises de croître, de se formaliser et de contribuer plus durablement au trésor public national.

Le choix qui se pose aux décideurs fiscaux du Bangladesh n'est pas entre des revenus plus élevés ou plus faibles — il s'agit plutôt d'une stratégie de revenus qui détruit la viabilité des PME à court terme, ou d'une approche qui construit une base fiscale plus large et plus durable à long terme. Le tax actuel sur le chiffre d'affaires à 1 %, tel qu'il est conçu, penche vers la première option. Les six réformes proposées ici rééquilibrent cette approche vers la seconde — sans renoncer au but légitime d'élargir le ratio fiscal du Bangladesh, actuellement décevantment bas par rapport au PIB.